Услуги сторонних организаций

Услуги по ремонту с привлечением сторонней организации

Опишите, почему вы пишете жалобу на этот ответ

Жалоба Отмена

По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 Гражданского кодекса РФ).

Подрядчик вправе при выполнении работ привлечь субподрядчика, если иное не предусмотрено договором подряда или не вытекает из закона (п. 1 ст. 706 ГК РФ).

В данном случае для оказания услуг по ремонту Вы привлекаете стороннюю организацию (субподрядчика).

Проводки будут следующими:

• Д 20 К 70 (69, 10 и пр.) — Отражены затраты на выполнение работ (в части работ, выполненных собственными силами)
• Д 20 К 60 — Отражены затраты на работы, выполненные субподрядчиком
• Д 19 К 60 — Отражен НДС, предъявленный субподрядчиком
• Д 68 К 19 — Принят к вычету НДС, предъявленный субподрядчиком
• Д 62 К 90-1 — Стоимость выполненных организацией работ признана доходом от обычных видов деятельности
• Д 90-3 К 68 – Исчислен НДС с выручки от выполнения работ
• Д 90-2 К 20 — Затраты на выполнение работ включены в себестоимость продаж текущего отчетного периода

Выручка от выполнения работ по договору подряда признается доходом от обычных видов деятельности на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Затраты организации на оплату работ, выполненных субподрядчиком (с учетом НДС), признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме, равной договорной стоимости выполненных работ, на дату принятия результата работ от субподрядчика. Затраты подрядчика в части работ, выполненных собственными силами, также учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности по мере их возникновения (п. п. 5, 6, 6.1, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

В бухгалтерском учете затраты, понесенные при выполнении работ, отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с соответствующими счетами и до момента подписания акта приемки-сдачи выполненных работ с заказчиком учитываются в составе незавершенного производства (Инструкция по применению Плана счетов, п. 19 ПБУ 10/99).

Бухгалтерское обслуживание компании: плюсы и минусы решения, стоимость услуг

Без ведения бухгалтерского учета не сможет функционировать ни одна компания. Зачастую, если деятельность организации никак не связана с финансовыми услугами, она не имеет собственной бухгалтерской службы. К тому же фирма может столкнуться с определенными проблемами, связанными с бухгалтерией. Как быть в подобных ситуациях? Ответ очевиден: передать бухгалтерию на аутсорсинг.

Преимущества и недостатки сторонних бухгалтерских услуг

Услуги бухгалтерского обслуживания, оказываемые сторонними организациями, получают все большее распространение. Однако многие владельцы компаний по-прежнему с недоверием относятся к такому варианту ведения бухгалтерии. Чаще всего от стороннего бухгалтерского обслуживания (аутсорсинга) отказываются те, кто мало знает, как в действительности организуется этот процесс. Начнем с объяснения того, что представляет собой данная услуга: по сути это передача ведения бухучета специализированной организации. Чаще всего эксперты из фирм-аутсорсеров выполняют полный цикл операций.

Итак, кратко перечислим основные плюсы комплексного бухгалтерского обслуживания:

• экономия на заработной плате и других выплатах штатным сотрудникам бухгалтерии. Когда говорят о преимуществах удаленного бухгалтерского обслуживания, в первую очередь выделяют возможность сократить расходы компании. Действительно, как показывает практика, содержание в штате компании бухгалтера обходится дороже, чем расходы на услуги стороннего эксперта;
• отсутствие необходимости организовывать рабочие места, приобретать программное обеспечение и регулярно обучать бухгалтера;
• высокий уровень профессионализма сторонних бухгалтеров. Аутсорсинговая фирма готова гарантировать, что ведением бухучета компании заказчика будут заниматься высококвалифицированные специалисты. Нанимая на работу сотрудника в штат, не всегда можно быть уверенным в высоком уровне его профессионализма. При передаче бухгалтерии на аутсорсинг эта проблема снимается;
• отсутствие вероятности возникновения непредвиденных ситуаций (удаленный бухгалтер не уволится, не уйдет на больничный — точнее, если такое произойдет, компания сразу же предоставит другого специалиста);
• ответственность за результат возлагается на стороннюю организацию (с ней составляется договор на бухгалтерское обслуживание).

А есть ли минусы в том, чтобы передавать бухгалтерию на аутсорсинг? Недостатки весьма условные. В большинстве случаев, говоря об отрицательных сторонах этого варианта организации бухучета, имеют в виду затраты на абонентскую плату. Но, как мы уже обозначили выше, они все равно будут меньше, чем расходы на содержание своего бухгалтера.

Кроме того, во многих небольших фирмах штатный бухгалтер по совместительству выполняет и обязанности секретаря. Конечно, организации, занимающиеся бухгалтерским сопровождением компаний, не оказывают подобных услуг. Поэтому офис-менеджера заказчику все-таки придется нанимать отдельно.

Что входит в услуги комплексного бухгалтерского обслуживания

Практически каждого владельца компании, который задумывается об обращении к сторонней организации, волнует вопрос о том, что входит в удаленное бухгалтерское обслуживание. Как правило, данная услуга включает в себя:

• финансовый аудит;
• текущую бухгалтерскую деятельность;
• мероприятия по снижению налоговой нагрузки;
• составление и отправку отчетности;
• прогнозирование;
• проверку контрагентов;
• взаимодействие с контролирующими органами;
• подготовку документации на требования налоговых органов и ПФР.

Кроме того, с аутсорсером не обязательно заключать соглашение о комплексном бухгалтерском обслуживании — ее услугами можно воспользоваться и разово. Например, если штатный бухгалтер не справился с какой-то определенной задачей или если возникли сомнения в качестве его работы. Однако заказывать комплексное обслуживание зачастую не только выгоднее, но и удобнее: в этом случае руководитель фирмы может снять с себя все заботы, связанные с бухгалтерией, и полностью сконцентрироваться на своей основной деятельности.

Аутсорсинг часто сравнивают со специализированными сервисами банков по бухгалтерскому обслуживанию. Однако это совершенно разные понятия, и стоит объяснить почему. С появлением таких ресурсов некоторые предприниматели (в частности представители малого бизнеса) обращаются к подобным ресурсам в надежде, что их услуги смогут заменить полноценное бухгалтерское обслуживание. Данное мнение является ошибочным. Во-первых, банковские и другие специализированные сервисы подходят далеко не всем — как правило, такие программы предусмотрены для ИП, использующих УСН 6%. Во-вторых, работа с такими ресурсами, несмотря на кажущуюся простоту, требует определенных знаний в сфере бухгалтерии. Если же сервисом будет пользоваться непрофессионал, это может привести к не самым приятным последствиям для компании.

К сведению

Удаленное бухгалтерское обслуживание может быть актуально не только для малого и среднего бизнеса. Все чаще крупные фирмы и представительства зарубежных компаний выбирают аутсорсинг, поскольку во многих случаях это эффективно, удобно и экономно.

На что обратить внимание при заключении договора на обслуживание

Как мы выяснили, аутсорсинг бухгалтерии действительно позволяет оптимизировать работу компании, но только при условии, что владельцу бизнеса удастся найти надежную компанию – поставщика бухгалтерских услуг. Как не ошибиться при выборе? Существует ряд факторов, на которые следует ориентироваться при поиске оптимального варианта сотрудничества:

• Наличие гарантий. Бухгалтерское обслуживание должно осуществляться на основании договора, согласно которому заказчику предоставляются гражданско-правовые гарантии того, что услуги будут оказаны на заявленном уровне, а все условия будут соблюдены. Если компания-аутсорсер не выполняет взятые на себя обязательства, она несет за это ответственность и обязана возместить причиненный ущерб.
• Формат обслуживания. Необходимо заранее выяснить, в каком именно формате будет происходить взаимодействие заказчика и исполнителя. Некоторые сторонние компании занимаются оказанием услуг по бухгалтерскому обслуживанию только в формате консультаций (письменных, устных, телефонных либо онлайн). В то время как другие готовы и предоставить необходимые консультации, и провести оценку состояния активов, и взять на себя всю бухгалтерию фирмы заказчика, начиная с ведения первичных документов и заканчивая подготовкой балансовых отчетов, и многое другое. Владелец бизнеса может выбрать наиболее удобный для себя вариант аутсорсинга либо вовсе заказать полное бухгалтерское обслуживание.
• Порядок оплаты услуг. Порядок и условия расчетов в компаниях могут различаться. Так, некоторые аутсорсеры предлагают оплачивать услуги по факту исполнения договоренностей, другие — ежеквартально или ежемесячно.
• Конфиденциальность. Конечно, сохранение в тайне всей информации, полученной от заказчика, — один из основных принципов аутсорсинга. И все же прежде, чем заключать с поставщиком бухгалтерских услуг какие-либо соглашения, следует поинтересоваться, есть ли в договоре положение о коммерческой тайне.
• Четко сформулированный перечень услуг. Предпочтение следует отдавать тем компаниям, которые способны точно объяснить заказчику, какие услуги входят в бухгалтерское обслуживание. Разобравшись с этим вопросом еще до подписания договора, предприниматель будет знать, чего именно ждать от аутсорсера. Это позволит избежать недопонимания между заказчиком и исполнителем, которое может отрицательно сказаться и на результатах работы.
• Описание регламента взаимодействия между клиентом и исполнителем. Заказчику необходимо понимать, по какой схеме будет выстроена работа сторонней компании, какое участие потребуется от него и какими полномочиями он наделяет аутсорсинговую фирму при ведении бухгалтерского учета.
• Закрепление обязанности предоставлять документы и информацию по требованию заказчика. Обратившийся к поставщику бухгалтерских услуг владелец бизнеса должен оперативно получать ответ на любой интересующий вопрос и иметь доступ к документации, связанной с его компанией.
• Сроки исполнения заданий клиента. Чаще всего владельцы бизнеса прибегают к помощи сторонних компаний в случаях, когда медлить нельзя. Как правило, и сами аутсорсинговые фирмы заинтересованы в том, чтобы сроки выполнения задач по бухгалтерскому обслуживанию были максимально сокращены (но без ущерба для качества).

Бухгалтерское обслуживание бизнеса может стать подходящим решением для тех, кто желает оптимизировать процесс ведения бухучета и при этом сократить расходы своей компании. Передача бухгалтерии на аутсорсинг — это как минимум удобно: владельцу компании не нужно тратить время на организацию работы своей бухгалтерской службы, на поиски сотрудников и их обучение. К тому же предприниматель может быть уверен в том, что вся отчетность будет сдана своевременно, а значит, штрафы ему не грозят. Деятельность фирмы, связанная с бухгалтерским учетом, становится заботой специалистов из сторонней компании.

Где можно заказать услуги бухгалтерского обслуживания

О нюансах выбора компании – поставщика бухгалтерских услуг, а также о преимуществах удаленного бухгалтерского обслуживания рассказывает Лидия Николаевна Ушакова, генеральный директор ООО «Райдел»:

«Аутсорсинг — это относительно новое для России явление, при том что в западных странах абсолютное большинство представителей малого и среднего бизнеса пользуются услугами по удаленному бухгалтерскому обслуживанию. Именно из-за того что аутсорсинг пока еще не очень широко распространен в нашей стране, не все предприниматели готовы доверять ведение бухгалтерии сторонним компаниям.

Конечно, эти опасения небезосновательны. Но риски можно исключить, выбрав действительно надежного партнера. Главное — убедиться в профессионализме сотрудников компании – поставщика услуг и их ответственном отношении к делу.

Но, даже если выбор сделан и осталось лишь заключить соглашение, не следует спешить. Стоит внимательно изучить договор перед тем, как подписать его: сроки, гарантии, перечень услуг, конфиденциальность, порядок оплаты — все это имеет большое значение.

Компания «Райдел» готова предложить владельцам бизнеса любых масштабов удаленное обслуживание на выгодных условиях. Мы работаем на рынке бухгалтерских и аудиторских услуг уже более десяти лет и за это время накопили огромный опыт решения даже самых сложных задач. Наши эксперты постоянно повышают свою квалификацию, посещая различные курсы.

Мы занимаемся не только абонентским бухгалтерским обслуживанием — в «Райдел» предприниматели могут воспользоваться услугами и на разовой основе. Нашим клиентам также доступны услуги по ведению налогового и кадрового учета, по подготовке и сдаче отчетности, аудиту. Кроме того, мы можем предоставлять интересы клиента в ФНС.

Заказчиков мы консультируем по любым вопросам, а сведения по текущей работе по запросу предоставляем в течение пяти минут».

P. S. Компания «Райдел» — член Союза аудиторов, что является показателем высокого качества услуг.

В последнее время организации стали поручать выполнение ряда своих функций специализированным организациям. Привлечение сторонних работников и организаций для выполнения определенных видов работ называется аутсорсингом и аутстаффингом. Такое решение способствует понижению кадровых издержек, а иногда и налогов. Учет таких услуг у организации-заказчика и у организации-аутсорсера, определение эффективности привлечения сторонних работников, этические вопросы и воросы договорных отношений, эффективность услуг по аутсорсингу – это вопросы, которые являются актуальными на сегодняшний день. Статья будет полезна тем, кто решает вопрос о передаче отдельных функций своей организации организации-аутсорсеру.

Разберемся с терминологией.

«Аутсорсинг» (outsourcing) переводится с английского «как предоставление внешних ресурсов». Аутсорсинг в юридическом понятии представляет собой услуги внешнего исполнителя — специализированной организации для выполнения ею определенной деятельности в пользу организации-заказчика, т.е. выполнение каких-либо функций, чаще всего непрофильных для организаций. Это, например, маркетинговые исследования, рекламная деятельность, правовое обслуживание, бухгалтерское обслуживание и др.

📌 Реклама Отключить

Заказчик покупает не труд работников, а услуги организации. Преимуществ много, основные из них заключаются в том, что не нужно будет держать дополнительный персонал, нет необходимости покупать специализированное оборудование и т.д. По договору аутсорсинга организация выполняет для организации — заказчика определенные работы, а последняя должна заплатить вознаграждение за это.

В настоящее время классификация форм и видов аутсорсинга не устоялась, так как отношения между компанией-заказчиком и исполнителем в рамках конкретных соглашений могут иметь значительные различия.

Однако, можно привести следующие классификационные признаки и виды аутсорсинга:

Признак	Вид аутсорсинга
страна-производитель	· иншоринг — работа осуществляется другой компанией, но внутри страны; · оффшоринг — разработка направляется в другую страну
вид деятельности	· производственный аутсорсинг · непроизводственный аутсорсинг (аутсорсинг бизнес- процессов) · аутсорсинг информационных технологий.
форма организации совместной деятельности	· внешний и внутренний аутсорсинг; · полный и частичный аутсорсинг
профиль деятельности	· аутсорсинг основных процессов; · аутсорсинг вспомогательных процессов
Функции менеджмента	· аутсорсинг организации · аутсорсинг контроля · аутсорсинг планирования · аутсорсинг мотивации

Рассмотрим виды аутсорсинга, интересные с точки зрения бухгалтерского учета. 📌 Реклама Отключить

Полный аутсорсинг, по нашему мнению, целесообразен в малом бизнесе или при ведении учета по индивидуальным предпринимателям, не имеющих характерных особенностей. Заключив договор полного аутсорсинга и передав ведение учета аутсорсеру, торговые организации вместе с функциями передают и связанные с ведением учета проблемы и расходы.

Аутсорсинг в сфере бухгалтерского учета — это передача функций бухгалтерского учета или процессов ведения бухгалтерского учета или отдельных участков учета (учет заработной платы, учет основных средств, учет банковских операций и т.д.), иногда вместе с соответствующими активами внешнему (стороннему) поставщику или провайдеру, который предоставляет конкретную услугу по учету в течение установленного времени по согласованным сторонами расценкам, гарантируя определенное качество ведения учета и распределяя риски по ведению учета на себя и заказчика

📌 Реклама Отключить

«Аутстаффинг» (outstaffing) — означает «выведение персонала за штат». Аутстаффинг — это «лизинг персонала», связанный с передачей части штата работников в другую организацию, например, в риэлтерскую компанию. В России определяют такие договоры по обеспечению работниками, как аренду персонала (staff leasing). Происходит выведение своих работников за штат организации путем увольнения их в порядке перевода в организацию – провайдер, которая заключает с этими работниками трудовые договоры и становится для них формальным работодателем. Работники продолжают выполнять свои прежние обязанности, но уже по договору о предоставлении персонала (аутстаффинг), получая зарплату и числясь в штате другой компании-провайдера. Договор аутстаффинга нередко заключается, когда персонал передается на короткий период — на месяц, декаду и т.д. Договор заключается, например, для проведения каких-либо особых, но временных мероприятий.

📌 Реклама Отключить

На практике часто услуги по представлению персонала для выполнения работ именуют договором аутсорсингом, а выполнение определенных работ по заказу — называют аутстаффингом, или наоборот. Но это, конечно, не является большой ошибкой, т.к. оба термина обозначают, в общем смысле слова, формы применения заемного труда для одних и те же целей.

В случае использования аутсорсинга или аутстаффинга организация получает следующие преимущества:

• привлекая персонал аутсорсинговой или аутстаффинговой компании, не платит за него страховые взносы;
• не выступает в качестве налогового агента по НДФЛ;
• не отвечает за охрану труда сотрудников, числящихся в штате другой организации.

Нормативное регулирование вопроса

В последнее время в официальных документах Правительства РФ и ряда государственных федеральных органах указанная терминология и их понятия стали применяться. Так, в Программе социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2006-2008 годы), утвержденной распоряжением Правительства РФ от 19.01.2006 №38-р предусмотрено «…внедрение механизмов аутсорсинга административно-управленческих процессов…». Центробанк РФ в своих Рекомендациях по организации управления операционным риском в кредитных организациях (письмо ЦБ РФ от 24.05.2005 №76-Т) дает четкое определение такого договора: «Аутсорсинг — это привлечение специализированной сторонней организации (поставщика услуг) для выполнения отдельных видов работ. Аутсорсинг рекомендуется осуществлять на основе договоров, предусматривающих распределение прав, обязанностей и ответственности между кредитной организацией и поставщиком услуг». Указанные рекомендации Центробанка применяют коммерческие банки в работе по взысканию задолженности граждан-кредиторов, привлекая для этих целей специализированные организации, занимающиеся взысканием долгов. Подобные договора можно применять и в сфере предпринимательства. 📌 Реклама Отключить

Однако, российское законодательство, не только не учитывает особенности аутсорсинга и аутстаффинга, но и не содержит общих норм, регулирующих правоотношения, возникающие при их применении.

На заметку! В настоящее время в Госдуме рассматривается законопроект «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации
(о мерах, препятствующих уклонению работодателей от заключения трудовых договоров путем использования механизмов «заемного труда»). В законопроекте предложено распространить действие трудового законодательства на все отношения, связанные с использованием личного труда и имеющие признаки трудовых отношений, независимо от того, каким договором они оформлены и оформлены ли вообще. Предложено наделить Рострудинспекцию полномочиями переквалифицировать гражданско-правовые договоры в трудовые — согласно действующему законодательству это может делать только суд. За уклонение от заключения трудового договора в законопроекте предусматривается ответственность должностных лиц и индивидуальных предпринимателей в виде штрафа в размере 10 — 20 тыс. руб., юридических лиц — в размере 50 — 100 тыс. руб. За повторное уклонение предусмотрена дисквалификация на срок от одного до трех лет.

📌 Реклама Отключить

Если законопроект будет принят, оптимизация при помощи использования аутсорсинга или аутстаффинга потеряет всякий смысл. Однако сегодня такие схемы имеют место.

Правильно составленный договор – залог успеха

Договорные отношения в части аутсорсинга и аутсаффинга исходят из положений ст.421 ГК РФ, которая предусматривает, что стороны свободны в заключении договоров. Поэтому стороны могут заключать договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный Законом или иными правовыми актами.

Договор аутсорсинга является по своей сути частным случаем договора оказания услуг, предусматривающей в отличие от него длительное сотрудничество.

Обратите внимание! При заключении договора со сторонней организацией на ведение учета и составление отчетности необходимо детально прописать обязанности сторон, определить конкретный перечень операций, которые будет выполнять сторонняя организация, разработать и утвердить график документооборота и установить сроки выполнения обязательств. Кроме того, не стоит забывать о соблюдении конфиденциальности и ответственности за его нарушение. Особенно в договоре следует оговорить ответственность сторонней организации за ошибки, допущенные при ведении учета или составлении отчетности.

📌 Реклама Отключить

С целью предотвращения этических конфликтов при использовании услуг бухгалтера-аутсорсера или организации-аутсорсера предлагаем:

1. Использовать меры предосторожности. Составить договор аутсорсинга, учитывающий интересы организации-заказчика и организации-аутсорсера. В договоре отметить следующие моменты:

• Определить документальное оформление обязанностей организации-аутсорсера.
• Составить календарный план оказания услуг организацией-аутсорсером и определить ожидаемые результаты. Для каждой услуги или процесса стоит определить сроки и указать свой результат.
• Установить порядок продления и расторжения договора. Установить период, за который стороны должны уведомить друг друга о расторжении контракта, каков порядок продления договора (чтобы не возникло форс-мажорных обстоятельств).
• Распределить обязанности в процессе работы и оформить документально.
• Оформить график документооборота.
• В договоре следует предусмотреть передачу организации-заказчику всех наработок по проекту в случае отказа от аутсорсинга.
• Предусмотреть в договоре санкции и материальную ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора.

У многих организаций-аутсорсеров отсутствуют дорогие активы – у некоторых размер уставного капитала незначителен. А возможные штрафы могут достигать 500–800 тыс. руб., добавим сюда размеры пеней за недоплаченные налоги. В таких случаях возмещать ущерб при отсутствии страховки будет просто некому. 📌 Реклама Отключить

2. Предупреждать или грамотно нейтрализовать этические конфликты:

• Позаботится о конфиденциальности. Примером может служить следующая ситуация. Исполнитель оказывает услуги организации-заказчику и ее конкуренту. Организация-аутсорсер в такой ситуации обычно гарантируют клиентам наличие полной конфиденциальности между проектами, однако на практике нельзя исключать ситуаций, когда сотрудники обсуждают между собой проблемы компаний-конкурентов.
• Исключить привязанность к организации-аутсорсеру.
• Избегать неквалифицированного подхода к выполнению работы со стороны бухгалтера-аутсорсера.
• Выбирать организацию-аутсорсера, с которой не работают конкуренты.
• Если прогнозируется быстрый рост бизнеса следует подумать о штатных работниках бухгалтерии.
• Проанализировать рынок аутсорсинговых услуг.

Следовательно, все обязательства должны быть подкреплены грамотно составленным договором. 📌 Реклама Отключить

Учет аутсорсинговых операций у организации-заказчика

В бухгалтерском учете расходы на аутсорсинг персонала относятся к расходам по обычным видам деятельности организации (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, установленной договором со сторонней организацией-аутсорсером (без учета предъявленной организации суммы НДС), в том отчетном периоде, в котором услуги были оказаны, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. п. 6, 18 ПБУ 10/99).

ООО «Арарат» предоставляет своих сотрудников ООО «Бит» по договору на предоставление в распоряжение организации персонала. Стоимость предоставления персонала по договору составляет 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.)

📌 Реклама Отключить

Работа осуществляется сотрудниками непосредственно в ООО «Бит», в соответствии с утвержденным графиком внутреннего трудового распорядка;

Дебет 60 Кредит 51

— 354 000 руб. – произведена оплата по договору аутсорсинга;

Дебет 20,26, 44 Кредит 60

— 300 000 руб. – отражена стоимость по акту о предоставлении персонала;

Дебет 19 Кредит 60

— 54 000 руб. – отражен НДС;

Дебет 68/НДС Кредит 19

— 54 000 руб. – НДС принят к вычету;

Дебет 90/2 Кредит 20, 26, 44

— расходы на аутсорсинг включены в себестоимость.

В налоговом учете расходы на аудиторские услуги (пп. 17 п. 1 ст. 264 НК РФ), а также на услуги по ведению бухгалтерского учета сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 36 п. 1 ст. 264 НК РФ) являются прочими расходами, связанными с производством и (или) реализацией. Таким образом, для целей исчисления налога на прибыль расходы по ведению бухгалтерского и налогового учета аутсорсерами признаются в полном объеме в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии соблюдения норм ст. 252 НК РФ (расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода).

📌 Реклама Отключить

Учет аутсорсинговых операций у организации-аутсорсера

При отражении доходов от оказания аутсорсинговых услуг в бухгалтерском учете, аутсорсеры, руководствуются Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″.

В соответствии с пунктом 4 ПБУ 9/99 для целей бухгалтерского учета поступления от оказания аутсорсинговых услуг для специализированной организации-аутсорсера признаются доходами от обычных видов деятельности. Согласно пункту 5 ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Исходя из этого, выручка от оказания аутсорсинговых услуг, является для аутсорсеров доходом от обычных видов деятельности.

📌 Реклама Отключить

Эффективность аутсорсинга

Сравним два возможных варианта организации учета: с организацией-аутсорсером и с бухгалтерской службой в организации. В ООО «Арарат» можно однозначно сказать, что использование организации-аутсорсера оправдано в силу многих объективных причин. Выгода от ее использования значительна и сохраняется как при аутсорсинге услуг главного бухгалтера, то есть при комплексном аутсорсинге бухгалтерского учета, так и при аутсорсинге отдельных участков бухгалтерского учета, например учета заработной платы, основных средств и т.п.

Передавать аутсорсеру лучше все функции по учету, кроме товарных операций, которые будут вводить операторы. Они вводят в информационную базу первичные документы по закупу товаров и через интернет отправляют аутсорсеру.

Исходные параметры для расчета стоимости ведения учета в сопоставимых вариантах представлены в таблице.

📌 Реклама Отключить

Таблица. Затраты бухгалтерии ООО «Арарат» за 2015 год

Статьи затрат	Показатели	Периодичность
Количество сотрудников бухгалтерии, человек	2
Норматив кв. м. на 1 сотрудника	5
Стоимость аренды 1кв. м. офисного помещения, руб.	7000	год
Коммунальные услуги по офисному помещению, руб.	1270	месяц
Средний расход услуг интернет на 1 сотрудника, руб.	100	месяц
Средний расход канцелярских товаров на 1 сотрудника, руб.	380	месяц
Средний расход услуг связи на 1 сотрудника, руб.	520	месяц
Средний расход специальной литературы на 1 чел., руб.	30	месяц
Оплата труда главного бухгалтера, руб.	40000	месяц
Оплата труда бухгалтера, руб.	20000	месяц
Обновление бухгалтерских программ, руб.	2610	квартал
Обновление правовых баз (Консультант+), руб.	3450	квартал
Обучение персонала отдела бухгалтерского учета, руб.	5000	год
Подбор персонала в отдел бухгалтерского учета (1сотрудник), руб.	2000	год
Ставка ПФР	22,0
Ставка ФОМС, %	5,1
Ставка ФСС, %	2,9
Автоматизированное рабочее место:
Системный блок, руб.	7000	5 лет
Монитор, руб.	4500	5 лет
Принтер, руб.	3000	5 лет
Прочее, руб.	1000	3 года
Мебель, руб.	10000	7 лет
Программный продукт для бухгалтерского учета 1С, руб.	10800	10 лет
Правовая база (Консультант+), руб.	от 3450	10 лет

Далее представлен расчет стоимости ведения учета посредством создания бухгалтерской службы в ООО «Арарат». Сумма расходов за календарный год составила 987,33 тыс. руб. 📌 Реклама Отключить

Расчет стоимости ведения учета посредством создания бухгалтерской службы в 2015 году в ООО «Арарат» (тыс. руб.)

Таблица 1. Сравнительный анализ организации учета в ООО «Арарат» за 2014 год (тыс. руб.) 📌 Реклама Отключить Из представленных расчетов очевидно, что эффект от использования аутсорсинговых услуг значителен. 📌 Реклама Отключить

Вывод: решение вопроса о передаче отдельных функций своей организации организации-аутсорсеру важный и ответственный момент, который требует знания многих нюансов. Грамотный подход к выбору организации-аутсорсера, правильное заключение договора и расчет экономического эффекта будет способствовать вашему успеху.

Понятие «работы и услуги производственного характера» для целей налога на прибыль

Фимина Н.

Понятие «работы и услуги производственного характера» в НК РФ расшифровывается недостаточно полно. Вместе с тем для целей применения норм налогового законодательства (в частности, касающихся исчисления налога на прибыль) это понятие является крайне важным. В настоящей публикации оно проанализировано с целью практического применения.

Основные принципы признания расходов для целей исчисления прибыли приведены в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В соответствии с названной правовой нормой в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик (организация) уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Нормы пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ позволяют учесть в составе налоговых расходов затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

При этом документальное подтверждение данных затрат при методе начисления играет важную роль при определении даты осуществления расходов. В соответствии с нормами п. 2 ст. 272 НК РФ такой датой для услуг (работ) производственного характера является дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ).

Как известно, нормы гражданского законодательства, как правило, не обязывают оформлять акт приемки-передачи. Например, при заключении договора оказания услуг. Ведь передача как таковая предполагает перемещение какого-либо материального объекта. Услуги же по своей природе лишены качества материальности, потребляются в процессе их оказания (ст. 779 ГК РФ).

Вместе с тем из требований действующего налогового законодательства фактически следует, что по работам (услугам) производственного характера без акта приемки-передачи не обойтись.

Подтверждают это и материалы судебной практики (см., например, Решение Арбитражного суда Вологодской области от 29.03.2013 по делу N А13-6808/2012). В свете вышесказанного важно разобраться, какие именно работы и услуги относятся к работам (услугам) производственного характера.

Общие положения

Как сказано в НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), к работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Анализ материалов судебной практики позволяет выявить дополнительные признаки работ (услуг) производственного характера, которые ниже будут рассмотрены подробнее.

Связь с основным видом деятельности

Работы (услуги) могут считаться имеющими производственный характер, если без них невозможно осуществление основного вида деятельности организации. Такой вывод был сделан Арбитражным судом Астраханской области в Решении от 29.04.2009 по делу N А06-899/2009. Правда, предметом рассмотрения суда были не нормы налогового законодательства о налоге на прибыль, а условия признания расходов при применении упрощенного спецрежима.

По материалам дела выкос водной растительности и отстрел бакланов являлся обязательным условием для осуществления основного вида деятельности рыболовецкого колхоза, в связи с чем рыболовецкий колхоз заключил договор на выкос водной растительности.

Нормами п. 1 ст. 346.16 НК РФ упрощенцам предоставлено право учитывать при исчислении единого налога, уплачиваемого с разницы между доходами и расходами, материальные расходы. При этом они принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Поэтому понятие «работы (услуги) производственного характера» для налогоплательщиков, применяющих УСН, является также важным.

Связанность тех или иных работ (услуг) с основным видом деятельности, по сути, является оценочным понятием. Однако имеется ряд частных разъяснений контролирующих ведомств, дополнительно его поясняющих.

Так, в Письме от 29.01.2015 N 03-11-06/2/3237 специалисты Минфина России указали, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе при определении объекта налогообложения включить в состав расходов затраты, связанные с получением оперативной информации о продажах печатных изданий и динамике изменения потребительского спроса под влиянием различных факторов, поскольку приобретенные организацией услуги по изучению конъюнктуры рынка в рамках основной деятельности компании можно считать услугами производственного характера.

Работы, подобные техническому обслуживанию основных средств

Как мы указали выше, в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к работам (услугам) производственного характера относятся работы по техническому обслуживанию основных средств и другие подобные работы.

С толкованием понятия «техническое обслуживание основных средств» обычно проблем не возникает. Термин «подобные работы» является оценочным и может вызвать затруднения при правоприменении. Некоторые разъяснения можно найти в частных разъяснениях контролирующих ведомств и судебной практике. Так, в Письме Минфина России от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48 был сделан вывод, что оплату услуг по уборке арендованного офисного помещения можно расценивать как приобретение услуг производственного характера.

В арбитражной практике есть решения, подтверждающие, что затраты на приобретение технологического регламента, проектной и исполнительной документации могут быть расценены как расходы на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, к которым относятся контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы (Решение Арбитражного суда Вологодской области от 11.06.2011 по делу N А13-1772/2011). Однако справедливости ради стоит отметить, что сформировавшаяся судебная практика по данному вопросу отсутствует.

Предоставление работников сторонними организациями

В отношении вопроса отнесения указанных выше услуг к имеющим производственный характер судебная практика не является однозначной.

Затраты на работы и услуги по предоставлению работников сторонними организациями с целью последующего выполнения этими работниками производственных функций не могут быть расценены как затраты на работы (услуги) производственного характера и не являются материальными расходами. Такой вывод изложен в Решении Арбитражного суда Пензенской области от 10.06.2016 по делу N А49-1434/2016 при рассмотрении правоотношений, связанных с применением УСН.

Подтверждают данный вывод и некоторые другие судебные акты. Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлениях Четвертого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2015 по делу N А78-10617/2014, Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2010 по делу N А62-1062/2010, Постановлении ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-7100/11.

Однако другие судебные органы могут придерживаться иной позиции. В качестве примера можно рассмотреть Решение Арбитражного суда Пермского края от 22.06.2011 по делу N А50-7919/2011. Как указал суд, согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

Таким образом, непосредственно в этой норме закона в качестве материальных затрат услуги по предоставлению персонала не предусмотрены, однако суд считает, что их отнесение к данному виду затрат можно признать обоснованным, если их оказание сторонней организацией непосредственно относится к производственной деятельности налогоплательщика, или является стадией осуществляемой им деятельности, или иным способом связано с его производственной деятельностью.

Судом было установлено: материалами дела подтверждено, что хозяйствующим субъектом были заключены договоры по оказанию персоналом сторонней организации услуг, которые непосредственно участвуют в производственной деятельности, которую в рамках уставной деятельности осуществляет заявитель: уборка жилых номеров гостиницы, приемка и выдача, а также стирка белья, его глажка и т.д.

В данном судебном решении суд в большей степени ориентировался на налогоплательщиков, применяющих упрощенный специальный налоговый режим, то есть, по сути, принял сторону налогоплательщика, которому позволялось учесть затраты по работам и услугам производственного характера. Однако трактовка рассматриваемого понятия для целей исчисления единого налога при УСН и налога на прибыль не может различаться. Это прямо подтверждают нормы п. 2 ст. 346.16 НК РФ. С точки же зрения налога на прибыль признание данных правоотношений работами (услугами) производственного характера фактически вызывает вопрос по дополнительному оформлению первичных документов (актов приемки-передачи работ и услуг).

На наш взгляд, более обоснованной с точки зрения исчисления налога на прибыль является первая позиция. И вот почему. Подпункт 19 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса разрешает фирмам уменьшать налогооблагаемую прибыль на суммы оплаченных услуг по предоставлению работников (технического и управленческого персонала) сторонними организациями для участия в производственном процессе, управлении производством либо для выполнения иных функций, связанных с производством и (или) реализацией. То есть законодателем данная категория правоотношений отделена от упомянутых в пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ работ (услуг) производственного характера.

сторонние организации

Смотреть что такое «сторонние организации» в других словарях:

• Сторонние проекты группы Scooter — Сторонние проекты группы Scooter различные совместные либо одиночные проекты германской группы Scooter. Причины создания различны благотворительные акции (черити проекты), совместные записи с другими исполнителями, либо желание… … Википедия

• СТО Газпром 1.0-2009: Система стандартизации ОАО «Газпром». Основные положения — Терминология СТО Газпром 1.0 2009: Система стандартизации ОАО «Газпром». Основные положения: 3.19 документ: Носитель информации, которая записана в нем или на его поверхности. Определения термина из разных документов: документ 3.15… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• СТО Газпром 1.0-2005: Система стандартизации ОАО «Газпром». Основные положения — Терминология СТО Газпром 1.0 2005: Система стандартизации ОАО «Газпром». Основные положения: 3.11 документы по техническому регулированию ОАО «Газпром»: Совокупность документов Системы стандартизации ОАО «Газпром», документов в области… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• СТО Газпром 1.13-2008: Система стандартизации ОАО «Газпром». Порядок тиражирования, распространения, хранения и уничтожения документов Системы стандартизации ОАО «Газпром» — Терминология СТО Газпром 1.13 2008: Система стандартизации ОАО «Газпром». Порядок тиражирования, распространения, хранения и уничтожения документов Системы стандартизации ОАО «Газпром»: 3.3 информация о принятом стандарте :… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• СТО НОСТРОЙ 1.0-2010: Система стандартизации Национального объединения строителей. Основные положения — Терминология СТО НОСТРОЙ 1.0 2010: Система стандартизации Национального объединения строителей. Основные положения: 3.2 документ : Материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• СТО Газпром 2-1.16-055-2006: Контроль качества и приемка материально-технических ресурсов для ОАО «Газпром» на предприятиях-изготовителях. Основные положения — Терминология СТО Газпром 2 1.16 055 2006: Контроль качества и приемка материально технических ресурсов для ОАО «Газпром» на предприятиях изготовителях. Основные положения: 3.12 выборочный контроль: Проверка продукции с использованием… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

• Химический завод имени Л. Я. Карпова — ОАО «Химический завод им. Л. Я. Карпова» … Википедия

• Аутсорсинг — В Викисловаре есть статья «аутсорсинг» … Википедия

• Московский энергетический институт — Сюда перенаправляется запрос «Особое конструкторское бюро МЭИ». На эту тему нужна отдельная статья … Википедия

• РЕГУЛИРУЮЩЕЕ АГЕНТСТВО/ОРГАН — (regulatory agency) Орган (организация), созданный для разработки и осуществления контроля. Иногда эти функции берет на себя правительство: так, в Великобритании городское планирование и регулирование системы мер и весов осуществляются… … Экономический словарь