Акцизный сбор

Что такое акцизный налог?

Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара. К какой налоговой группе относится акциз, в какие бюджеты поступает, а также об иных тонкостях «акцизного» налогообложения узнайте из нашего материала.

Акциз — это налог или сбор?

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Итоги

Акциз — это налог или сбор?

Для ответа на данный вопрос воспользуемся ст. 8 НК РФ, дающей расшифровку понятий «налог» и «сбор».

Налог обладает следующими признаками:

• обязательность,
• индивидуальность,
• безвозмездность,
• государственно-финансовая направленность налогового платежа.

Широкий спектр информации о налогах получите с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

«Земельный налог в 2016–2017 годах — льготы, расчет, ставки»;

«Водный налог в 2016–2017 годах — сроки и порядок уплаты, ставки»;

«Транспортный налог: общие положения и особенности»;

«Налог на имущество организаций — ставки, период и др.».

Сбор характеризуется следующими отличительными признаками:

• обязательность;
• его уплата является одним из условий совершения госорганами юридически значимых действий (в том числе по предоставлению определенных прав или выдаче лицензий) либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности.

Об одном из видов налоговых сборов расскажут статьи, размещенные на нашем сайте в разделе «Торговый сбор в 2016–2017 годах — КБК, сроки и порядок уплаты».

По положениям п. 1 ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются фирмы и ИП. При этом вид их деятельности при уплате акцизов значения не имеет — главенствующую роль здесь играет вид операций с подакцизными товарами.

Какие товары попадают в разряд подакцизных — см. в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2015?».

Таким образом, исходя из терминологии НК РФ, акцизы — это налоги. Определив акциз как один из видов налогов в налоговой системе РФ, возникает следующий вопрос: акциз — это какой налог и в какую группу налогов включается? Об этом узнайте из следующего раздела.

Группа налогов, к которой относится акциз: это прямой или косвенный налог?

Чтобы определить, к какой группе налогов относятся акцизы, детализируем свойства прямых и косвенных налогов.

Основной признак, по которому налоги подразделяются на прямые и косвенные — метод их взимания. При этом налог относится к группе:

• прямых — если он установлен непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, пользование и владение которым обосновывает налогообложение (налог на прибыль, имущество и др.);
• косвенных — если представляет собой надбавку к цене товара (работы, услуги), оплата которой перекладывается на потребителя. Субъектом прямого налога выступает продавец товара, при этом его фактическим плательщиком является потребитель.

Акцизы относятся к группе косвенных налогов, одним из отличительных признаков которых является регулирование потребления тех или иных видов товаров. При этом «одногруппники» акциза — налоги, попавшие в группу косвенных налогов несмотря на свою принадлежность к указанной группе, имеют свои задачи и свойства — об этом в следующем разделе.

Подробности о прямых и косвенных налогах см. в статье «Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?».

Что включается в систему косвенных налогов государства кроме акцизов

Остановимся на 2 основных налогах, входящих вместе с акцизами в группу косвенных, — НДС и таможенных пошлинах.

При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:

• индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 18%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
• виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;
• отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;
• иные отличительные признаки.

Сравнение акцизов с таможенными платежами показывает, что в отличие от НДС таможенные пошлины схожи с акцизами по индивидуализации ставок, но зависят не только от вида товара (ввозимого, вывозимого или перемещаемого через территорию РФ), но и от страны выпуска и специфических условий, устанавливаемых межгосударственными договорами.

Каким налогом является акциз и в какой пропорции акцизы относятся к разным видам бюджетов РФ

Чтобы разобраться, к какому виду налогов относятся акцизы, воспользуемся схемой:

Акцизы относятся к налогам группы «федеральные налоги»и по отдельным объектам налогообложения и подакцизным товарам подлежат зачислению:

• полностью в бюджет РФ (по автомобилям, табаку, спирту этиловому и др.);
• частично в бюджет РФ и бюджеты субъектов (моторные масла, автомобильный бензин и др.);
• полностью в бюджет субъектов РФ (на топливо печное бытовое, алкоголь крепостью менее 9% и др.).

С особенностями структуры налоговых систем разных стран вас познакомят размещенные на нашем портале статьи:

«Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура»;

«Налоговая система США и других зарубежных стран».

Особенности акцизного налогообложения в 2016 году и к каким нововведениям готовиться в 2017-м

Акцизный налог 2016 не особо отличался от предыдущих лет по разновидности объектов налогообложения и видам подакцизных товаров. В группу подлежащих обложению акцизами в 2016 году вошли такие виды товаров, как алкоголь, табак, легковые автомобили и ряд других. Ставки акциза по отдельным товарам остались на уровне предыдущего периода, на другие — выросли (к примеру, на пиво, вино, медовуху).

Как в 2016 году изменялись акцизы на бензин — в материале «Снова выросли акцизы на топливо».

Кроме того, 2016 год ознаменовался введением новых «акцизных» деклараций.

О внесении изменений в используемые налогоплательщиком электронные сервисы заполнения налоговой отчетности по акцизам — в сообщении «Программа «Налогоплательщик» обновлена».

В 2017 году акцизы ждет ежегодная индексация по отдельным группам подакцизных товаров. Под главным прицелом — алкоголь и табак.

С акцизными планами государства вас познакомит сообщение «Депутаты обсудили повышение акцизов».

Кроме того, список подакцизных товаров с 2017 года дополнился новыми объектами. Например, под «акцизное» обложение попали электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Какие еще товары могут пополнить список подакцизных — см. сообщение «Спирт для производства косметики, бытовой химии и медицинских товаров хотят обложить акцизами».

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.

Табачные изделия

Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:

• законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
• присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
• применение комбинированной акцизной ставки;
• учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.

Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».

Алкоголь

У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:

• ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
• усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
• модернизированная система определения налоговой базы — с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
• иные особенности.

Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».

Итоги

Акциз как вид налога является федеральным в общей налоговой системе РФ и относится к группе косвенных налогов. С помощью регулирования акцизных ставок государство корректирует потребление определенных видов товаров.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Государственный бюджет формируется из налогов и сборов. Разницу между ними определяет ст. 8 НК РФ. Их общие черты – обязательность и направленность в пользу госбюджета. Акциз не учитывает себестоимость продукции и является надбавкой к ее реализационной стоимости. К какому виду налогов относятся акцизы? Это сборы или налоги?

Определение и признаки акцизного сбора

Налоги в целом делятся на два вида: те, которые рассчитываются от доходов, и те, которые изначально включены в стоимость реализуемых товаров и услуг. Первая группа называется прямыми налогами, вторая – косвенными. Акцизный сбор – это налог косвенного типа.

Плательщиком акцизов может быть любой хозяйствующий субъект независимо от его формы собственности. Акциз определяется не по видам деятельности или формам собственности, а исходя из видов продукции.

Акцизный сбор взимается со следующих видов продукции:

• Медицинского характера с содержанием спирта.
• Спиртосодержащие препараты ветеринарного назначения.
• Косметический и парфюмерный ассортимент.
• Алкоголь.
• Пищевой и иной этиловый спирт.
• Изделия из табака, включая электронные аналоги.
• Продукты из нефти, включая топливо.
• Природный газ.
• Драгоценные камни и украшения с ними.
• Образовавшиеся в процессе производства вышеперечисленных товаров отходы, подходящие для дальнейшей переработки.

При производстве, реализации и экспорте данных товаров налогоплательщик обязан включить акциз в цену товара с учетом установленной ставки. Последние описаны в ст. 193 НК РФ. Некоторые виды товаров из этого списка освобождены от акциза. Их полный список приведен в ст. 182-183 НК РФ.

Ставки акцизов на некоторые виды товаров постоянно повышается – последние обновления датированы 2017-м годом.

Типы и значения ставок

Ставки позволяют рассчитать сумму сборов за отчетный период. Они бывают нескольких видов:

• На аванс для покупки акцизных марок для подакцизных товаров;
• Адвалорная или процентная;
• Комбинированная;
• Твердая.

Их размер регулируется и определяется Правительством РФ.

По какому принципу применяются ставки?

Типичная тенденция – ежегодное увеличение, так как акцизные поступления составляют ощутимую долю госбюджета. Есть и исключения для некоторых видов подакцизной продукций. Например, с 2011-года акцизы на горючее для авто и дизельное топливо рассчитываются с ориентиром на качество продукта. Чем лучше топливо, тем более низкие ставки применяются.

Применение ставки привязано к целям государственной политики в отношении данного продукта. Например, учитывая наносимый здоровью населения вред, ставка на алкогольную и табачную продукцию имеет тенденцию к регулярному росту. Учитывается общая экономическая картина и прогнозы на текущий период. Например, в период роста инфляции целесообразно использовать ставки в процентах. Вместе с ростом цены на товар, такой метод приводит к большему объему поступлений от акцизных сборов.

И наоборот, когда инфляция имеет тенденцию к снижению, применяется ставка с ежегодной индексацией. Такой метод облегчает контроль над реализованными подакцизными продуктами, так как в расчет берется общий объем реализации без привязки к динамике цен. Также этот метод является отличным инструментом контроля над уровнем потребления продуктов не первой необходимости.

Место акцизов в налоговой системе РФ

Акцизы классифицируются по нескольким критериям.

• По типу принадлежности к системе регулирования и контроля со стороны властей акциз является федеральным налогом.

• По отношению к субъектам налогообложения акциз распространяется на индивидуальных предпринимателей и юридическим лицам.
• Акциз – это нецелевой сбор. Сумма поступлений в госбюджет в дальнейшем распределяется по общему принципу.
• Учитывая метод сбора, у многих возникает вопрос, акцизный сбор это прямой или косвенный налог? По данному параметру акциз – это косвенный налог, как и НДС. Сборы по акцизам занимают второе место после НДС.
• Акцизы относятся к неокладным налогам.
• Акцизные сборы с точки зрения прав распределения относятся к регулирующим налогам, так как средства могут быть распределены как в федеральных, так и в региональных интересах.

Сроки уплаты акцизов привязаны к дате реализации продукции. Они различаются по типам продукции и операций. Для всех товаров, кроме прямогонного бензина, акциз уплачивается по месту производства. Также по акцизам формируется отдельная декларация.

Что такое акциз — зачем нужны акцизные сборы, список подакцизных товаров и тарифные ставки

10 ноября 2019

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Наверно, вы знаете о том, что некоторые товары облагаются акцизом.

Сегодня мы подробней затронем эту тему, узнаем, что такое акциз, для чего он нужен, какие товары являются подакцизными, и каковы тарифные ставки акцизного сбора.

Акциз (акцизный сбор) — это…

Налоги – это основной источник наполнения государственной казны. Все физические и юридические лица, получающие доход, обязаны платить налоги.

Акциз (акцизный сбор) – это особый налог, который начисляется на определенные виды товаров (о них – в статье далее). Следовательно, те предприниматели (ИП или юридические лица), кто производит, ввозит из-за границы (импортирует) или реализует подакцизную продукцию, обязаны уплачивать сумму акциза в федеральную казну.

Доля акцизных платежей в общей сумме налогов РФ составляет примерно 8 %. Порядок уплаты и начисления акциза, тарификация ставок регулируется Федеральной налоговой службой (ФНС). Все это прописано в Налоговом Кодексе (НК) РФ.

Сумма акцизного сбора входит в цену подакцизного товара → акциз платит покупатель, хотя номинальным плательщиком является производитель или продавец подакцизного товара.

Какие товары являются подакцизными

Перечень подакцизных товаров утверждается на законодательном уровне. Список приведен в ст. 181 НК РФ. Это популярные товары не первой необходимости.

Рассмотрим вкратце ассортимент подакцизной продукции:

1. этиловый спирт;
2. непродовольственная этиловая продукция с массовым содержанием спирта больше 9 %;
3. алкогольная продукция с содержанием спирта более 0,5 %;
4. табачная продукция всех видов (в том числе – электронные устройства для курения, никотиносодержащие жидкости и сухие смеси для курения);
5. автомобили легковой категории;
6. мотоциклы мощностью более 150 л.с. (лошадиных сил);
7. топливо бензиновое и дизельное;
8. масло для моторов;
9. углеводороды в жидком состоянии, в том числе – природный газ.

Ставки по акцизам

Тарификация ставок на подакцизные товары проводится централизованно. Ставки корректируются исходя из курса национальной валюты и экономического положения государства.

Посмотреть все акцизные ставки, установленные на период с 2019 по 2021 годы, можно .

Рассмотрим ставки на некоторые подакцизные товары, установленные на 2019 год, в таблице:

Подакцизный товар	Тарифная ставка
Алкоголь, содержащий более 9 % спирта	523 руб. за 1 литр спирта
Алкоголь до 9 %	418 руб. за 1 литр спирта
Вино, изготовленное без добавления спирта	18 руб. за 1 литр готового продукта
Сигареты	1890 руб. за 1 тыс.штук + 14,5 % от стоимости изделий
Легковые автомобили с мощностью от 90 до 150 л.с.	47 руб. за 1 л.с.
Мотоциклы с мощностью более 150 л.с.	454 руб. за 1 л.с.
Бензин ниже 5 класса (5 класс самый экологичный)	13100 руб. за 1 тонну

В РФ при обороте этилового спирта введен порядок авансовых акцизных платежей (ст. 194 НК РФ). Это значит, что организация, закупающая спирт для его переработки в алкогольную продукцию, обязана заранее оплатить акцизный сбор (до 15 числа текущего налогового периода, т.е. текущего месяца).

Важно: налогоплательщики акцизного сбора обязаны отчитываться перед налоговыми органами за хозяйственную деятельность с подакцизными товарами.

Отчет предоставляется в ФНС в форме налоговой декларации, которая должна быть подана в инспекцию ФНС (ИФНС) не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Как вычисляется сумма акцизного сбора

Примечание: адвалорные ставки – это тарифные ставки в процентом выражении.

Ставки на подакцизные товары могут быть 3 видов:

1. в процентах (как в приведенной выше формуле);
2. в твердой ставке (фиксированная сумма в рублях на единицу товара). В этом случае формула расчета акциза такая:

   Сумма акциза = (налоговая база) х (ставку акциза)

3. комбинированная ставка (сочетание процентной и твердой ставки). Такая ставка применяется, например, к сигаретам (см. в таблице выше).

Пример расчета суммы акциза в твердой ставке: допустим, юр.лицо ввозит на территорию РФ из США мотоцикл мощностью 170 л.с. Имеем: налоговая база = 160 л.с., ставка = 454 рубль за 1 л.с. Следовательно, сумма акциза, подлежащая уплате за ввоз данного мотоцикла = 160 х 454 = 72640 (руб.).

Как легализовать работу с подакцизными товарами

Производство (что это?) и (или) реализация подакцизного товара находится в РФ под строгим контролем. Поэтому каждый предприниматель, производящий или продающий такую продукцию, должен уведомить об этом ФНС и получить соответствующее свидетельство.

На каждый вид подакцизного товара необходимо получать отдельное свидетельство. Выдачей таких свидетельств занимается ФНС, поэтому нужно обращаться в ИФНС по месту регистрации организации (ИП).

Читайте наш блог, полезная информация не бывает лишней!

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

Подборки по теме

• Вопросы и ответы
• Использую для заработка
• Полезные онлайн-сервисы
• Описание полезных программ

Использую для заработка