Агрегирование баланса
Как рассчитать агрегированный баланс предприятия?
Привет на связи Василий Жданов в статье рассмотрим расчет агрегирования баланса предприятия. Агрегированный баланс – это одна из форм Бухгалтерского баланса (формы №1) предприятия, обладающая некоторыми особенностями. Данная форма основного отчетного документа необходима аудиторам для проведения важнейших исследований хозяйственной деятельности фирмы. Так, анализ агрегированного баланса предприятия позволяет оценивать уровень его платежеспособности и ликвидности – двух взаимосвязанных показателей, по которым судят о целесообразности ведения бизнеса.
Что такое агрегированный баланс, для чего он нужен
Бухгалтерский баланс – документ финансовой отчетности, являющийся по сути своей детализированный перечень имущества компании в стоимостной оценке (активов), а также источников их появления (пассивов).
Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма Бухгалтерского баланса предприятия, способствующая упрощению финансового анализа деятельности хозяйствующего субъекта.
Важно! Составление агрегированного баланса оправдывается тем, что он весьма пригождается при проведении финансового анализа. Он оформлен таким образом, чтобы можно было быстро и достаточно достоверно произвести оценку платежеспособности и ликвидности предприятия.
Трансформация стандартного бухгалтерского баланса в агрегированный осуществляется для того, чтобы форму было удобнее читать и анализировать. Агрегированная форма к тому же близка в тем формам, что применяются в мировой экономике.
Поскольку стандартный Баланс включает в себя данные, обладающие схожим экономическим смыслом и поэтому объединенные в статьи, он также может в некоторой степени считаться агрегированным, но последний характеризуется следующими особенностями:
- он упрощен настолько, насколько это возможно, а потому его не составит труда изучить – влияющие на финансовое состояние компании индикаторы отыскиваются без затруднений;
- наблюдается зависимость степени точности полученных в ходе анализа данных от степени агрегирования сведений (качество проведенной оценки тем ниже, чем сильнее масштабированы данные Баланса);
- он включает в себя сведения, которые необходимы для вычисления индекса деловой активности, коэффициента финансовой устойчивости и степени ликвидности;
- структурирован он так же, как и обычный Бухгалтерский баланс (преобразованию подлежат исключительно его статьи);
- может быть сформирован по-разному (в связи с тем, что не существует какого-либо стандартизированного метода укрупнения).
Как формируется агрегированный баланс предприятия
Составление агрегированного баланса базируется на данных стандартного Баланса. Так, общая структура формы №1 не подлежит изменениям, равенство Активов и Пассивов остается. Единственное – производится укрупнение (агрегирование), а именно объединение статей, которые похожи по своему экономическому содержанию.
Важно! Разделы обычного Бухгалтерского баланса разрешается объединять только обоснованно с экономической точки зрения (Пассивы можно сгруппировать по срокам исполнения обязательства Активы – по степени ликвидности).
Для составления агрегированного баланса, понадобится выполнить следующие действия в порядке, описанном ниже:
- Взять обыкновенный Бухгалтерский баланс (форму №1) и оборотно-сальдовую ведомость.
- Провести исследование состава отчетов и выбрать доступные для объединения подразделы (важно наличие экономического обоснования).
- Оформить отчет в табличной форме со столбцами, включающими в себя обобщенные сведения (количество столбцов в таблице зависит от степени агрегирования).
Получить агрегированный баланс возможно путем представления обычного баланса в виде разделов по итогам года без расшифровки:
- в левой части – оборотные и внеоборотные активы,
- в правой части – долгосрочные/краткосрочные активы, капитал и резервы (отдельными строками).
Пример составленного агрегированного баланса:
Наиболее известные степени агрегирования Бухгалтерского баланса
Назвать точное количество возможных степеней агрегирования не представляется возможным по 2 причинам: во-первых, отчетные документы могут быть оформлены с целью проведения разного в плане глубины анализа; во-вторых, существует большое количество способов составления отчетности.
Однако, можно с уверенностью сказать, что бухгалтера выделяют 2 наиболее часто используемых степени агрегирования:
- Высшая степень агрегирования (сведения максимально укрупнены и отнесены к разделам “Пассив” и “Актив”, при этом валюта является единственным числовым показателем).
- Степень, предшествующая высшей степени агрегирования (“Активы” и “Пассивы” являются детализированными, “Пассивы” делятся на подразделы “Краткосрочные обязательства”, “Долгосрочные обязательства”, “Капитал и резервы”, а “Активы” – на “Оборотные активы” и “Внеоборотные активы”).
Горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса предприятия
Агрегированный бухгалтерский баланс позволяет аналитикам провести анализ данных двумя способами (в совокупности эти методы дают возможность получить общее представление об экономической ситуации на предприятии). В таблице ниже приводится описание обоих методов:
| Вид анализа | Определение | Краткое описание |
| Горизонтальный | Способ исследования данных агрегированного баланса путем сопоставления с ранее полученными аналогичными значения. | При горизонтальном анализе принимается во внимание также уровень инфляции, это позволяет увидеть некоторые закономерности и прогнозировать будущие финансовые показатели компании. |
| Вертикальный | Эффективный метод проведения исследования структуры и динамики всех имеющихся затрат и денежных поступлений в общем объеме выручки компании. | Итоги исследования дают возможность увидеть тенденции, характерные деятельности фирмы за некоторый конкретный срок. |
Анализ агрегированного баланса предприятия (наиболее распространенный метод агрегирования)
Разберемся, как провести агрегирование баланса, опирающееся на ликвидность активов, и как затем использовать сгруппированные данные:
| Группировка активов | Группировка пассивов |
| 1. Наиболее ликвидные активы (А1) – деньги и финансовые вложения, время превращения в деньги которых составляет не более 12 месяцев. | 1. Наиболее срочные пассивы (П1) – кредиторская задолженность. |
| 2. Активы, для которых высока вероятность их быстрой продажи (А2) – дебиторская задолженность, например. | 2. Краткосрочные обязательства (П2). |
| 3. Активы, которые можно реализовать, но медленно (А3) – долгосрочные (более чем на 12 месяцев) вложения, запасы, налог на добавленную стоимость. | 3. Долгосрочные обязательства (П3). |
| 4. Активы, которые распродать сложно (А4) – объекты ОС и прочие внеоборотные активы. | 4. Постоянные пассивы (П4) – доходы будущих периодов, собственный капитал. |
Проанализировать данные агрегированного баланса можно по следующей схеме (на примере исследования индикаторов ликвидности):
| Анализируемый показатель | Анализ данных | Формула по агрегированному балансу |
| Текущая ликвидность | По значению текущей ликвидности можно понять, есть ли у предприятия возможность погашать свои задолженности в рамках 1 года за счет собственных средств. |  |
| Быстрая ликвидность | По значению быстрой ликвидности можно понять, покрывают ли самые ликвидные активы имеющиеся долги (если не полностью, то какую часть). |  |
| Общая ликвидность | Степень ликвидности указывает на перспективы компании продолжать хозяйственную деятельность. |  |
Особенности агрегирования некоторых показателей бухгалтерского баланса
Какой бы способ группировки данных не был выбран при агрегировании бухгалтерского баланса, необходимо обращать внимание на следующие особенности процесса:
- Группировка активов на внеоборотные и оборотные отражается в агрегированном балансе в разделах I и II Актива. Но для получения корректных значений текущих и постоянных активов следует убрать дебиторскую задолженность из раздела II, поскольку:
- по данной строке вероятно отражение подлежащей списанию безнадежной задолженности;
- платежи по ней могут поступить на счет предприятия в течение более чем 12 месяцев (это не характерно для оборотных активов, т.к. их период оборота составляет менее 1 года, поэтому имеет смысл включить дебиторку в состав активов вне оборота в качестве обособленной статьи в составе прочих внеоборотных активов).
- По статье “Запасы” отчетного баланса лучше отразить сумму затрат будущих периодов в той части, которая более близка понятию запасов в экономическом смысле.
- Из уставного капитала нужно исключить задолженность участников по взносам. Из накопленного капитала требуется вычесть размер непокрытых убытков прошедших периодов и нынешнего года.
- Чтобы проще было увидеть величину источников средств, которые были образованы за счет финансов, заработанных и полученных в ходе осуществления хозяйственной деятельности, а также величину доли собственно уставного капитала (с принятием во внимание переоценки ОС, вторичной эмиссии акций и т.д.), раздел III Пассива лучше всего сгруппировать по строкам – одна строка будет демонстрировать размер уставного капитала, а вторая – накопленного.
Ответы на часто задаваемые вопросы про анализ агрегированного баланса предприятия
Вопрос: Можно ли при агрегировании бухгалтерского баланса рассматривать статьи краткосрочных финансовых вложений и денежных средств вместе?
Ответ: Да. Но, если в компании имеет место краткосрочное инвестирование в ценные бумаги, лучше рассматривать упомянутые Вами статьи независимо друг от друга, поскольку сегмент рынка ценных бумаг нестабилен, поэтому подобные финансовые вложения могут и не отличаться высокой степенью ликвидности. При этом следует принимать в расчет данный факт при проведении анализа показателей ликвидности.
Вопрос: Рекомендовано включать в статью “Запасы” агрегированного баланса сумму затрат будущих периодов в той их части, что по экономическому смыслу близка понятию запасов. Можно привести пример?
Ответ: Это могут быть, например, буклеты, которые прилагаются к товару, который планируется в будущем продать. Данные расходы по прошествии времени будут включены в себестоимость товара.
Анализ агрегированного баланса
С целью проведения объективного и всестороннего анализа деятельности банка его баланс трансформируется в агрегированный баланс — это упрощенная форма отчетности №101, где счета сгруппированы в группы (агрегаты). Итог актива агрегированного баланса всегда должен быть равен итогу пассива. Итог актива (пассива) баланса — это валюта баланса. Анализ агрегированного баланса начинается с анализа динамики валюты баланса. Изменения валюты баланса за периоды 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011 проведены в таблице 1.
Таблица 1 — Динамика валюты баланса коммерческого банка ОАО «Автовазбанка»
|
Показатели |
|||
|
Валюта баланса (тыс. руб.) |
|||
|
Темп прироста (%) |
20,51 |
21,46 |
Как видно по данным таблицы 1, в коммерческом банке «Автовазбанк» наблюдается положительная динамика валюты баланса. Так, на 01.01.09 объем валюты баланса составляет 11874080 т.р. на 01.01.10 — 14309335 т.р., на 01.01.11 — 17380579 т.р. Во втором периоде темп прироста составляет 20,51%, а в третьем периоде увеличивается на 21.46%.
Рис. 1 — Динамика валюты баланса коммерческого банка
Проведем анализ причин изменения валюты баланса за периоды 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011 КБ ЗАО «ФИА-БАНК». Для выявления воздействующих факторов на валюту баланса необходимо рассмотреть и проанализировать состав и структуру актива и пассива агрегированного баланса коммерческого банка, т.е. выявить те статьи, которые повлекли изменения совокупного объема валюты баланса.
Актив и пассив баланса КБ ЗАО «ФИА-БАНК» имеют следующую структуру (таблица 2,3).
Таблица — 2 Структура пассива агрегированного баланса за 2009-2011 года
|
Статья пассива баланса |
на 01.01.2009 |
на 01.01.2010 |
на 01.01.2011 |
|||
|
т.р. |
% |
т.р. |
% |
т.р. |
% |
|
|
1. фонды и прибыль кредитных организаций — всего |
13,150 |
11,806 |
10,657 |
|||
|
1.1. фонды |
62,403 |
65,474 |
66,531 |
|||
|
1.2. прибыль (убыток) с учетом финансовых результатов прошлого года |
37,597 |
34,526 |
33,469 |
|||
|
1.2.1. прибыль (убыток) текущего года |
15,867 |
4,240 |
9,657 |
|||
|
2. кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства, полученные кредитными организациями от Банка России |
13,121 |
1,817 |
0,000 |
|||
|
3. Счета кредитных организаций — всего |
0,089 |
0,687 |
0,064 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
3.1. корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
|||
|
3.2. корреспондентские счета банков-нерезидентов |
||||||
|
4. кредиты, депозиты и прочие средства, полученные от других кредитных организаций — всего |
2,114 |
3,016 |
2,928 |
|||
|
5. средства клиентов — всего |
60,553 |
71,871 |
75,693 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
5.1. средства бюджетов на расчетных счетах |
||||||
|
5.2. средства государственных и других внебюджетных фондов на расчетных счетах |
0,650 |
0,492 |
0,000 |
|||
|
5.3. средства организаций на расчетных прочих счетах |
9,373 |
15,110 |
10,019 |
|||
|
5.4. средства клиентов в расчетах |
0,042 |
0,042 |
0,031 |
|||
|
5.5. депозиты и прочие привлеченные средства юридических лиц (кроме кредитных организаций) |
2,054 |
3,415 |
3,593 |
|||
|
5.6. вклады физических лиц |
81,132 |
76,856 |
82,938 |
|||
|
5.7. средства клиентов по факторинговым, форфейтинговым операциям |
||||||
|
6. Облигации |
0,127 |
0,000 |
0,000 |
|||
|
7. векселя и банковские акцепты |
3,620 |
0,716 |
2,171 |
|||
|
8. прочие пассивы — всего |
7,227 |
10,087 |
8,488 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
8.1. резервы на возможные потери |
91,118 |
92,892 |
93,287 |
|||
|
8.2. средства в расчетах |
0,195 |
0,541 |
0,109 |
|||
|
8.3. кредиторы |
1,868 |
0,000 |
1,411 |
|||
|
8.4. доходы будущих периодов |
0,020 |
0,943 |
0,012 |
|||
|
8.5. проценты начисленные, обязательства по процентам / купонам по выпущенным ценным бумагам |
6,798 |
5,613 |
0,012 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
проценты просроченные |
||||||
|
всего пассивов |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
Анализ таблицы — 2 показал, что наибольший удельный вес в пассиве баланса КБ ЗАО «ФИА-БАНК» имеет статья «Средства клиентов», которая составляет на 01.01.09 — 7190123 т.р. (60,55%), на 01.01.10 — 10284240 т.р. (71,87%), на 01.01.11 — 13155804 т.р. (75,69). Это говорит о том, что основным источником привлечения средств являются депозиты юридических и вклады физических лиц. Текущие и расчетные счета являются самыми дешевыми привлеченными ресурсами, однако их высокая доля вынуждает банк иметь больше высоколиквидных недоходных активов.
Наименьший удельный вес занимает статья «Облигации», которая составляет на 01.01.09 — 0,12%, а на два последующих периоды 0%. Снижение данной статьи негативно характеризует банк.
Наиболее наглядно динамика пассива валюты баланса показана на рисунках 2, 3, 4.
Рисунок 2 — Структура пассива агрегированного баланса на 01.01.2009
Рисунок 3 — Структура пассива агрегированного баланса на 01.01.2010
Вторым этапом анализа агрегированного баланса является анализ актива баланса банка. Целью анализа является определение направлений размещений средств банка и выявление наиболее предпочтительных для исследуемого банка. (табл. 3)
Рисунок 4 — Структура пассива агрегированного баланса на 01.01.2011
Таблица 3 — Структура актива агрегированного баланса за 2009-2011 года
|
статья актива баланса |
на 01.01.2009 |
на 01.01.2010 |
на 01.01.2011 |
|||
|
т.р. |
% |
т.р. |
% |
т.р. |
% |
|
|
1. Денежные средства драгоценные металлы и камни — всего |
5,039 |
5,329 |
5,281 |
|||
|
1.1 В том числе денежные средства |
81,451 |
64,320 |
66,405 |
|||
|
2. Счета в Банке России и в уполномоченных органах других стран — всего |
1,995 |
2,663 |
2,390 |
|||
|
3. Корреспондентские счета в банках — всего |
0,738 |
2,835 |
1,381 |
|||
|
3.1. Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах |
93,542 |
99,355 |
91,191 |
|||
|
3.2. корреспондентские счета в банках — нерезидентах |
6,458 |
0,649 |
8,809 |
|||
|
4. ценные бумаги, приобретенные банками — всего |
5,878 |
12,931 |
10,812 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
4.1. вложения в долговые обязательства |
67,247 |
25,715 |
46,352 |
|||
|
4.2. вложения в долевые ценные бумаги |
0,276 |
49,183 |
52,187 |
|||
|
4.3. учтенные векселя |
32,477 |
25,103 |
1,461 |
|||
|
4.4. портфель участия в дочерних и зависимых акционерных обществах |
0,000 |
0,057 |
0,056 |
|||
|
5. прочее участие в уставных капиталах |
0,014 |
0,012 |
0,004 |
|||
|
6. кредиты и прочие ссуды-всего |
73,862 |
66,438 |
69,134 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
6.1. кредиты, депозиты и прочие размещенные средства |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
|||
|
в том числе: просроченная задолженность |
||||||
|
6.1.1. кредиты, депозиты прочие размещенные средства, предоставленные нефинансовым организациям, в том числе просроченная задолженность |
63,304 |
73,935 |
80,116 |
|||
|
в том числе: просроченная задолженность |
||||||
|
6.1.2. кредиты, депозиты предоставленные физическим лицам в том числе просроченная задолженность |
36,680 |
26,052 |
19,867 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
просроченная задолженность |
||||||
|
6.1.3. кредиты, депозиты прочие размещенные средства, предоставленные кредитным организациям |
0,015 |
0,014 |
0,017 |
|||
|
в том числе просроченная задолженность |
||||||
|
7. Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
4,373 |
4,202 |
4,771 |
|||
|
8. использование прибыли |
||||||
|
8.1. в том числе налог на прибыль |
||||||
|
9. прочие активы — всего |
8,101 |
5,591 |
6,228 |
|||
|
в том числе: |
||||||
|
9.1. средства в расчетах |
26,342 |
14,494 |
13,942 |
|||
|
9.2. дебиторы |
18,381 |
25,805 |
13,048 |
|||
|
9.3. расходы будущих периодов |
2,113 |
0,681 |
1,243 |
|||
|
Всего активов |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
Как видно из таблицы 3, основной удельный вес в активе анализируемого коммерческого банка принадлежит статье «Ссудный задолженность», которая составляет на 01.01.2009 — 8770408 т.р. (73,86%), на 01.01.2010 — 9506765 т.р. (66,43%) и на 01.01.2011 — 12015804 т.р. (69,13%) от общего объема актива баланса. Это свидетельствует о том, что главной функцией КБ ЗАО «ФИА-БАНК» является размещение денежных ресурсов путем предоставления кредитов юридическим и физическим лицам. Второй по значению статьей актива баланса является статья «Прочие активы» на начало 2009 г. удельный вес прочих активов равнялся 8,1%, а на начало 2011 г. 6,2%.
Значительный удельный вес данной статьи актива баланса не следует расценивать, как положительную тенденцию в развитии банка, т.к. данная статья содержит ряд внутри банковских операций, не приносящих банку дохода. Удельный вес средств размещенных на корреспондентских счетах в БР увеличивается и составляет на начало 1,9%, 2,6%, 2,3% на 01.01.2009, 01.01.2010, 01.01.2011 соответственно. Данное положение позволяет дать двойственную оценку деятельности банка. С одной стороны мгновенная ликвидность, которая увеличивается по счетам, что позволяет банку в полном объеме и своевременно расплачиваться по обязательствам, а с другой стороны потери доходности, по сколько данные размещения не приносят банку доход. В абсолютном выражении объем высоколиквидных активов равен на 01.01.2009 — 236881 т.р., на 01.01.2010 — 381069 т.р., на 01.01.2011 — 415477 т.р. увеличение доли данного показателя свидетельствует о росте ликвидности банка, а с другой стороны снижается доходность его активных операций. В структуре статей актива агрегированного баланса происходит рост статьи «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» 519312 т.р. (4,37%), 601334 т.р. (4,2%), 829147 т.р. (4,77%) на 01.01.09, 01.01.10, 01.01.11 соответственно. Увеличение абсолютного значения можно отнести к позитивным тенденциям развития банка. Вложение средств в основные средства являются с одной стороны поддержанием имиджа банка, но с другой стороны свидетельствует об оттоке средств их из доходоприносящего бизнеса. В анализируемом банке рост абсолютного значения объема вложений в основные средства подтверждает тот факт, что банк заботиться своем положительном имидже, но при этом вкладывает основную долю средств в доходоприносящие операции. Так же происходит рост статьи «ценные бумаги, приобретенные банками» на начало 2009 г. — 5,87%, а на начало 2011 г. — 10,81%. Рост этой статьи всегда позитивно характеризует банк.
Наиболее наглядно структура агрегированного баланса по активу представлена на рис. 5,6,7.
Рисунок 5 — Структура актива агрегированного баланса на 01.01.09
Рисунок 6 — Структура актива агрегированного баланса на 01.01.10
Рисунок 7 — Структура актива агрегированного баланса на 01.01.11
В целом можно сделать вывод, что при незначительном изменении структуры актива и пассива, результат валюты баланса имеет растущую динамику, что свидетельствует об разумной политики банка в вопросах управления активами и пассивами. Это значит, что банк увеличивает ресурсную базу, сохраняя пропорцию между источниками привлечения, та же ситуация наблюдается и в процессе размещения средств.
Как составить агрегированный баланс: 3 ключевых этапа
Главный отчетный документ любого предприятия – бухгалтерский баланс, в котором перечисляются все активы и пассивы. Он используется при проведении экономического анализа и может быть представлен в различных формах, одна из которых – агрегированная. Ниже о ней будет рассказано более подробно.
Агрегированный баланс – общее понятие и предназначение
Агрегированный баланс – это обобщенная (укрупненная) форма бухгалтерского баланса, благодаря использованию которой процедура проведения финансового анализа упрощается. вы узнаете, как правильно составить отчет о финансовых результатах фирмы.
Следует отметить, что даже стандартный бухгалтерский баланс в определенной степени является агрегированным из-за того, что некоторые приведенные в нем данные имеют схожий экономический смысл и объединяются в статьи. Об этом говорится в Приказе Минфина № 66н от 2 июля 2010 года.
Агрегированный баланс обладает рядом особенностей, а именно:
- Максимально упрощен, поэтому не вызывает сложностей при изучении и позволяет быстро выделить основные показатели, оказывающие влияние на экономическое положение организации;
- Содержит данные, предназначенные для расчета коэффициента финансовой устойчивости, индекса деловой активности, ликвидности;
- Формируется различными способами, ведь единого алгоритма укрупнения не существует;
- Имеет структуру стандартного баланса – преобразуются только статьи;
- Уровень достоверности проведенного анализа зависит от степени агрегирования информации: чем сильнее укрупнены данные, тем ниже качество оценки.
Как уже говорилось выше, агрегированный бухгалтерский баланс требуется при проведении анализа. На его основе производится оценка двух важных показателей, один из которых – ликвидность, второй – платежеспособность предприятия. Они взаимосвязаны друг с другом.
Так при расчете ликвидности сумма 3-х активов делится на сумму 2-х пассивов, а полученный результат позволяет установить, хватит ли организации денежных средств для покрытия имеющейся задолженности в текущем году.
Структуру и основные правила составления баланса можно посмотреть в этом видео:
Степени агрегирования
Общее количество степеней агрегирования бухгалтерского баланса назвать невозможно. Это связано с тем, что отчетный документ может быть составлен несколькими способами и предназначаться для проведения различного по глубине анализа.
Наиболее известны 2 степени агрегирования баланса – высшая и предшествующая ей. В первом случае данные максимально укрупнены и входят либо в раздел «Активы», либо в раздел «Пассивы», а единственным числовым показателем остается валюта.
Во втором случае упомянутые выше статьи детализированы. Так раздел «Активы» может включать в себя пункты «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», а в раздел «Пассивы» – подразделы «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».
Составление и оформление баланса
Основой для формирования агрегированного баланса служит стандартный бухгалтерский баланс. В процессе укрупнения данных производится объединение статей, имеющих сходное экономическое содержание. Общая структура финансового документа остается нетронутой, поэтому сохраняется равенство активов и пассивов.
Чтобы сформировать агрегированный баланс, необходимо:
- Располагать оборотно-сальдовой ведомостью и стандартным бухгалтерским отчетом;
- Проанализировать содержание документов и выделить в них подразделы, которые можно объединить;
- Используя Microsoft Excel или аналогичную программу, составить отчет в виде таблицы, включающей в себя столбцы (их число зависит от степени агрегирования) с уже обобщенной информацией.
Это важно! Объединение разделов стандартного баланса должно иметь экономическое обоснование. В частности активы группируются по степени ликвидности, а пассивы – по срокам погашения.
Баланс для анализа финансовой устойчивости.
Пример статей и кодов строк
Готовый агрегированный баланс может выглядеть следующим образом:
| Статья | Коды строк стандартного баланса |
| Активы | |
| Постоянные активы: | |
| Нематериальные активы | 110 |
| Основные средства | 120+135 |
| Капиталовложения | 130 |
| Долгосрочные вложения | 140 |
| Прочие НМА | 150 |
| Дебиторская задолженность со сроком погашения более года | 230 |
| Итого постоянные активы: | 190+230 |
| Текущие активы | |
| НЗП | 213 |
| Авансы поставщикам | 245 |
| Запасы и МБП | 211 |
| Готовая продукция | 214 |
| Дебиторская задолженность со сроком погашения до года | 215+ |
| Денежные средства | 250+260 |
| Прочие текущие активы | +246+270 |
| Итого текущие активы: | 290-244-230 |
| БАЛАНС АКТИВОВ: | 300-244 |
| Пассивы | |
| Собственные средства: | |
| Уставной капитал | 410+420+244 |
| Накопленный капитал | |
| Итого собственные средства: | 490-244 |
| Заемные средства | |
| Долгосрочные обязательства | 590 |
| Краткосрочные кредиты | 610 |
| Кредиторская задолженность | 621+622+623 |
| Авансы покупателей | 627 |
| Расчеты с бюджетом и фондами | 625+626 |
| Расчеты по зарплате | 624 |
| Прочие пассивы | |
| Текущие пассивы | 690 |
| Итого заемные средства: | 590+690 |
| БАЛАНС ПАССИВОВ | 700-244 |
Каким бывает анализ агрегированного баланса
Агрегированная форма баланса используется для проведения двух видов анализа. Первый из них – вертикальный, а второй – горизонтальный. Краткие описания обоих приведены ниже.
Вертикальный анализ представляет собой эффективный способ оценки структуры и динамики всех расходов и прибылей в общей выручке предприятия. Его результаты позволяют определить тенденции, свойственные деятельности организации в заданном временном промежутке.
При проведении горизонтального анализа данные из агрегированного баланса сравниваются с аналогичными значениями, полученными ранее, например, месяц или год назад.
Одновременно с этим учитывается уровень инфляции, что дает возможность выявить определенные закономерности и сделать прогноз относительно будущих финансовых показателей предприятия.
Представленные виды анализа дополняют друг друга. Их единовременное проведение позволяет сформировать общее представление об экономическом положении организации.
Пример агрегированного баланса.
Статьи баланса
Количество статей в описываемой форме бухгалтерского баланса зависит от степени агрегирования. Если последняя является высшей, то документ имеет такую структуру, в которой есть всего 2 раздела: «Активы» и «Пассивы». Если баланс более развернут, то статей в нем гораздо больше.
вы узнаете, как правильно рассчитать и определить чистые активы в балансе.
Они формируются путем объединения схожих разделов стандартного бухгалтерского баланса. В приведенном выше примере статьи находятся в первом столбце. Это нематериальные активы, основные средства, долгосрочные вложения, уставной капитал и т.д.
Агрегированный баланс – важный финансовый документ. Он редко вызывает сложности в процессе составления, но при этом заметно облегчает аналитику. Отсюда следует, что использование укрупненной формы бухгалтерского баланса – залог проведения качественного экономического анализа.
Пример составления агрегированного баланса можно посмотреть тут: