1 аудиторский контроль

Аудит как вид финансового контроля

Особенности финансового контроля

Определение 1

Финансовый контроль – это мероприятия, проводимые специализированными надзорными органами или отдельными лицами, с целью выявления оптимальности и законности использования финансовых средств субъектами хозяйствования.

Контроль финансов является одним из элементов управления хозяйственной деятельностью, как на микро-, так и на макроэкономическом уровне. Его сущность заключается в реализации действий уполномоченных организаций и лиц действий по проверке соблюдения следующих положений:

1. Соответствие финансовых отношений нормам установленного права.
2. Обеспечение интересов каждого участника финансовой деятельности.

Многие специалисты считают, что финансовый контроль является наиболее важным из всех надзорных операций, так как финансовая система оказывает влияние практически на все сферы жизни общества. Применение его норм позволяет выработать финансовую дисциплину, обеспечить законность действий всех участников отношений. Кроме того, следование правилам финансовых отношений сохраняет права собственника имущества. Под имуществом в данном случае понимаются деньги, собственность, финансовые обязательства.

Готовые работы на аналогичную тему

• Курсовая работа Аудит как вид финансового контроля 490 руб.
• Реферат Аудит как вид финансового контроля 250 руб.
• Контрольная работа Аудит как вид финансового контроля 210 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Контроль финансов направлен на обеспечение соблюдения кассовой дисциплины. Он определяет границы полномочий контролирующих органов, а также выявляет случаи злоупотребления полномочиями и использования власти в корыстных целях. Контроль помогает отслеживать правильность отображения хозяйственных операций в документации. Одной из главных задач контроля на макроэкономическом уровне можно назвать отслеживание формирования и расходования бюджетных средств. Еще одной статьей, обязательной для контроля является использование целевых средств внебюджетных фондов. Информация для проверок обычно берется из данных управленческого, финансового и бухгалтерского учета. Так же контроль может осуществляться в сфере ценообразования, регулируемого государством. По итогу проверок разрабатываются меры привлечения к ответственности, определяется размер санкций.

Сущность аудита

Определение 2

Аудит является методом проверки финансовой и бухгалтерской отчетности хозяйствующих субъектов.

По своей сути, это предпринимательская деятельность, которая может осуществляться аудиторскими организациями или аккредитованными индивидами. Аудиторские проверки также могут проводиться собственными силами предприятий.

Целью аудита является подтверждение правильности и достоверности отражения данных о совершенных финансовых данных в документации. Наиболее часто к услугам аудита предприниматели обращаются для того, чтобы:

1. Получить экспертную оценку достоверности собственных финансовых операций.
2. Благодаря экспертному мнению сформировать доверительные отношения с контрагентами и партнерами, дабы повысить их интерес к экономическому сотрудничеству.

Объектом аудиторского исследования является финансовая и бухгалтерская отчетность, которой пользуются инвесторы, наемные сотрудники, кредиторы, подрядчики, поставщики, потребители, государственные органы власти. Независимый контроль обязательный и инициативный эффективно и давно применяется в развитых странах. В России этот опыт является относительно новым.

Аудит может проводиться относительно финансовых средств, операций, проведенных субъектом за период. Аудиторская проверка позволяет определить следование законодательству, правилам, стандартам. Существуют специальные формы аудита, проводимые для формирования экспертной оценки о достоверности и надежности информации.

Проведение аудиторской проверки может осуществляться различными методами. Сюда относят инвентаризацию, визуальное наблюдение, аналитическую работу с документами, использование информационного моделирования, проведение камеральных проверок. Так же широко применяются расчетно-аналитические методы, основанные на фундаментальных знаниях из экономики и финансового дела.

Аудит как вид финансового контроля

Одной из форм финансового контроля является аудиторская проверка. Она представляет собой действенный инструмент определения несоответствий, нарушений, узких мест в финансовом учете и отчетности. В зависимости от лица, проводящего проверку, аудит делят на внешний и внутренний. Внутренний аудит проводится собственными силами компании. Для этой цели могут выделяться отдельные специалисты, либо создаваться целое подразделение. Внутренние аудиторские проверки позволяют оптимизировать доходы и расходы предприятия, выработать новые рациональные подходы к их использованию. Задачи для проведения внутренней аудиторской проверки определяются под каждое отдельное мероприятие.

Внешние проверки осуществляются независимыми организациями или лицами. Они дают экспертное мнение при проверке финансовой отчетности, экспертизе общего финансового состояния объекта. Так же они могут разрабатывать рекомендации по стабилизации финансового состояния, работе с платежеспособностью. Обязательной финансовой проверке ежегодно подвергаются следующие субъекты:

• Банки.
• Центральный банк.
• Кредитные организации.
• Страховые компании.
• Биржи.
• Внебюджетные фонды.
• Акционерные общества.
• Компании, имеющие в уставном капитале иностранные инвестиции.

Аудиторский контроль может учесть интересы сразу двух сторон – субъектов хозяйствования и государства. Субъекты заинтересованы в приумножении доходов и оптимизации обязательных платежей в пользу бюджета. Государству необходимо проверять полноту и своевременность выполнения субъектами экономики своих финансовых обязательств.

По итогу проверки составляется заключение, представляющее собой официальный документ. В нем содержатся данные о выявленных нарушениях и несоответствиях, а также прописывается экспертное мнение аудитора, проводившего проверку. Заказчики аудиторских услуг заинтересованы в их качестве. Для того, чтобы обеспечить потребителей экспертными аудиторскими проверками, в России реализуются действия по государственной аттестации организаций и лиц, оказывающих аудиторские услуги. За нарушение процедуры аудита, сторонние аудиторские компании несут ответственность согласно установленных правовых норм в виде уголовных, административных и гражданско-правовых наказаний.

Субъекты и объекты аудиторской деятельности.

Аудит в системе финансового контроля Российской Федерации

1. Сущность аудита.

2. Субъекты и объекты аудиторской деятельности.

3. Общая классификация аудиторской деятельности в России.

4. Обязательный аудит

5. Сопутствующие аудиту и прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги

Сущность аудита.

Слово «аудит» («audit») происходит от латинского слова «audio» – «слушать», а аудитор («auditor») – означает «слушатель».

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307-ФЗ (ред. от 01.12.2014) «Об аудиторской деятельности» «аудиторская деятельность (аудиторские услуги) – деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами».

Аудиторская деятельность не подменяет контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления.

Согласно с Законом №307-ФЗ, «аудит –независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности».

Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная Федеральным законом от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Содержание аудита как практики представляет собой независимую проверку финансовой отчетности и прочей учетно-финансовой информации организации во всех существенных аспектах, с целью выражения мнения о степени их достоверности и соответствия требованиям действующих законов и нормативно-правовых актов для представления результатов проверки заинтересованным пользователям. Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

В соответствии с Международными стандартами аудита назначение аудита состоит в том, чтобы повысить степень уверенности пользователей в финансовой отчетности. Это достигается с помощью формулирования аудитором соответствующего мнения относительно того, действительно ли финансовая отчетность подготовлена во всех существенных аспектах в соответствии с критериями применимой концепции подготовки финансовой отчетности. Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

— подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;

— проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;

— контроля соблюдения законов и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и капитала;

— выявление резервов улучшения использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

Задачи аудита определяются его целью:

1. Подтверждение – основной задачей аудитаявляется сбор достоверной исходной информации о финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования и формирование на этой основе выводов о его реальном финансовом состоянии.

2. Корректирование – если по результатам аудита аудитором сделаны отрицательные выводы, он может по просьбе клиента выдать рекомендации об исправлении ошибок (но не исправлять их).

3. Оперативный контроль – систематический контроль процесса деятельности субъекта для предупреждения ошибок и выбора оптимальных решений (не принимать решения, а помочь в их выборе).

4. Стратегические задачи – обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития субъекта хозяйствования на основании данных, полученных в процессе аудита.

Задача аудита –установление (подтверждение):

— фактического наличия по состоянию на отчетную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (реальность существования активов и обязательств);

— принадлежность аудируемому лицу (проверяемому предприятию или организации) по состоянию на определенную дату актива или обязательства, отраженного в финансовой (бухгалтерской) отчетности (наличие прав и обязательств);

— отношения к деятельности аудируемого лица хозяйственной операции или события, имеющего место в течение соответствующего отчетного периода (возникновение);

— отсутствия не отраженных в бухгалтерском учете активов, обязательств, хозяйственных операций или событий либо нераскрытых статей учета (полнота);

— отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащей балансовой стоимости активов или обязательства (стоимостная оценка);

— точности отражения суммы хозяйственной операции или события с отнесением доходов или расходов к соответствующему периоду времени (точное измерение и правильная периодизация);

— объяснения, классификации и описания актива или обязательств в соответствии с правилами его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности (представление и раскрытие).

Субъекты и объекты аудиторской деятельности.

Субъекты аудита – физические лица и их организации (аудиторские фирмы), деятельность которых направлена на осуществление независимого контроля и оценки свидетельств об экономических действиях и событиях с целью определения степени соответствия этих утверждений установленным критериям: предоставление результатов проверки заинтересованным пользователям.

В соответствии с МСА»Аудитор (Auditor) — лицо или лица, проводящее (проводящие) аудит (обычно руководитель задания или другие члены аудиторской группы), либо в соответствующих случаях – организации. Под терминами «руководитель задания» и «организация» в соответствующих случаях подразумеваются эквиваленты этих терминов, применяемые в государственном секторе». А «Аудиторская организация (Audit firm, также Firm) – индивидуально практикующий специалист, партнерство, или корпорация, или другая организация профессиональных бухгалтеров».

Субъектами аудитавыступают:

— аудиторские организации. Аудиторская организация – коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов. Коммерческая организация приобретает право осуществлять аудиторскую деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является (ст. 3 Закона №307-ФЗ).

— аудиторы. Аудитор – физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций (СРО) аудиторов. Аудиторы могут быть индивидуальными предпринимателями или работниками аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией (ст. 4 Закона №307-ФЗ).

Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных ч. 7 ст. 1 Закона №307-ФЗ.

Рассмотрение специальной экономической литературы по аудиту подтверждает неодинаковый подход ученых и практиков к определению понятия предмета и объектов аудита. При определении предмета аудита преобладают три концепции: состояние хозяйственных средств и хозяйственные процессы; кругооборот хозяйственных средств; расширенное воспроизводство.

Предмет аудита – это информация о фактах хозяйственной деятельности субъекта аудиторского контроля, отраженной в системе бухгалтерского учета и других источниках информационной системы, которая подлежит количественной и стоимостной оценке.

Предметом аудита является состояние экономических, организационных, информационных и других характеристик системы, которая находится в сфере аудиторской оценки.

В общем теоретическом плане предмет аудита – это совокупность объектов аудиторского контроля. В конкретных случаях предмет аудита характеризуется наличием определенных объектов аудита, а также учитываются условия работы субъектов проверки и совершенных хозяйственных фактов (явления или процессы) и т.д. Хозяйственные факты в совокупности составляют хозяйственную деятельность субъекта проверки. Вместе с тем не все факты хозяйственной деятельности являются объектами аудита. Выбор объектов зависит от цели и задачи аудита, которые оговариваются в аудиторском договоре.

Объект аудита – это информация об отдельных или взаимосвязанных фактах хозяйственной деятельности субъекта хозяйственного контроля, отраженных в системе бухгалтерского учета и других источниках информационной системы и подлежит количественной и стоимостной оценке.

Под объектами аудиторской деятельностиследует понимать отдельные или взаимосвязанные экономические, организационные, информационные и другие стороны функционирования системы, которая изучается, состояние которых может быть оценено количественно или качественно.

Объекты аудита многогранны, поэтому дать их исчерпывающий перечень невозможно. К ним можно отнести хозяйственные средства и процессы, материально-техническое обеспечение, производство, сбыт продукции, производительность работников, себестоимость продукции, прибыль и т.д. В зависимости от направленности аудита, аудитор в своей деятельности имеет дело с объектами довольно разными по своему составу, целевой ориентации и другими характеристиками. Правильное определение объекта аудита способствует повышению результативности контрольных действий.

Классификация объектов аудита (табл. 1) с теоретической точки зрения позволяет глубже познать суть предмета аудита, а с практической – правильно составить план и программу аудита, выбрать нужную методику и процедуры контроля.

Таблица 1 – Классификация объектов аудиторской деятельности

Признак	Группы объектов
По видам	— Материальные, трудовые и финансовые ресурсы; — Активы, обязательства, капитал, методы и функции управления; — Организационные формы управления (организационная структура производства)
По сложности	— Простые объекты (содержат незначительное количество элементов контроля). Например, товары или готовая продукция, которым присущие такие элементы как качество, ассортимент, конкурентоспособность на рынке, эстетическая привлекательность и др.; — Сложные объекты (имеют неопределенную структуру). Например, автоматизация технологического процесса: на входе известны затраты на внедрение, а на выходе – выработанная продукция, но факторы, влияющие на результат (эффективность), можно установить с помощью методов экономического анализа). Простые объекты контроля детальнее описаны методами морфологического анализа – исследование структуры системного объекта, позволяющее узнать о строении объекта. Такое изучение следует начинать с описания состава элементов.
По однотипности элементов	— Гомогенный объект (от греч. homogenes – однородный, который имеет одинаковые свойства), например, себестоимость продукции. — Гетерогенный объект (от греч. heteros – другой, genos – неоднородный, т. е. состоит из разных частей, разнородных элементов) – эффективность производства.
По отношению к сферам деятельности	— Объекты сферы снабжения — Объекты сферы производства — Объекты сферы сбыта — Объекты финансово-инвестиционной сферы
По отношению ко времени	— Объекты, оцениваемые в прошлом времени; — Объекты, оцениваемые в настоящем времени; — Объекты, оцениваемые в будущем времени. Например, расходы бывают прошлого периода, настоящего и будущего. Это касается также резервов, доходов.
По характеру оценки состояния	— Объекты, которые оцениваются в натуральном выражении; — Объекты, которые оцениваются в количественно-стоимостном выражении; — Объекты, которые оцениваются в стоимостном выражении. Например, хозяйственные средства могут оцениваться как в количественном, так и в стоимостном выражении, а их источники – только в стоимостном выражении.
По продолжительности пребывания в поле зрения деятельности аудитора	— Объекты, находящиеся постоянно под контролем аудитора (контроль за оценкой активов предприятия); — Объекты, находящиеся периодически под контролем аудитора (ресурсы, процессы); — Объекты, подлежащие разовой оценке аудитора (анализ и оценка инвестиционных процессов).
По отношению к видам аудита	— Объекты внутреннего аудита; — Объекты внешнего аудита. Могут совпадать, если внешний аудитор выполняет те же услуги, что и внутренний.
По функциональному назначению	— Средства труда; — Предметы труда. Отражаются в активе баланса.
По источникам образования	— Собственные источники; — Заемные источники; — Привлеченные источники (инвестиции). Отражаются в пассиве баланса.
По финансово-аналитическим признакам	— Необоротные активы; — Оборотные активы; — Расходы будущих периодов; — Собственный капитал; — Обеспечение будущих расходов и платежей; — Долгосрочные обязательства; — Текущие обязательства.

Виды аудиторского контроля

Понятие аудиторского контроля

Определение 1

Аудиторский контроль – вневедомственный и независимый контроль финансовой деятельности, проводимый специальной аудиторской службой (имеющей лицензию); вид предпринимательской деятельности.

Цель аудита – нормативное заключение о достоверности финансового-бухгалтерской отчетности лиц, установление соответствия порядка деятельности условиям ее осуществления по Законодательству РФ.

Задача проведения аудита – подтверждение полноты, правильности и реальности финансового-бухгалтерской отчетности, соблюдение требований законодательства.

По результатам проводимой проверки любого вида оформляется аудиторское заключение, которое может быть:

1. Положительным без замечаний, когда проверяемое предприятие учитывает все правила ведения документации и подачи отчетности, отражающей реальное положение дел;
2. Положительным с замечаниями, когда заключение, выдаваемое проверяемым лицом содержит недостатки и дает рекомендации для исправления;
3. Отрицательным, когда в проверенной организации бухгалтерский учет ведется, не соответствует правилам и требованиям, а финансовая отчетность недостоверна.

• Курсовая работа Виды аудиторского контроля 470 руб.
• Реферат Виды аудиторского контроля 220 руб.
• Контрольная работа Виды аудиторского контроля 240 руб.

Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту Узнать стоимость

Виды аудиторского контроля

В зависимости от субъекта проведения проверки, аудит подразделяется на:

1. Внутренний, проводимый внутри организации, собственной аудиторской службой для повышения эффективности принятия решений в использовании ресурсов, максимизации дохода и рентабельности. Внутренний аудит проводится и финансируется по желанию руководителей, но не заменяет обязательные государственные проверки;
2. Внешний, реализуется сторонними аудиторскими предприятиями на основании договора с заказчиком, налоговыми, страховыми или иными органами заинтересованными в качестве получаемой информации.

По обязательности, аудиторский контроль бывает:

1. Обязательный, проводимый в сроки и по условиям нормативно-правовой базы государства в отношении акционерных обществ, кредитных и банковских учреждений, страховых организаций, фондовых и товарных бирж, прочих субъектов экономики.
2. Инициативный, проводимый в виде внутреннего или внешнего аудита по инициативе предприятия.

Аудиторский контроль, в зависимости от метода его проведения:

1. Фактический, в форме осмотра, инвентаризации, лабораторного анализа и пр.
2. Документальный, проводится с помощью формальной проверки или проверки реальности отражаемых фактов. Формальная проверка подразумевает проверку правил ведения бухгалтерского учета, сопоставление реальных и отчетных показателей. Проверка отражаемых фактов включает анализ первичных и отчетных документов, регистров накопления информации, сканирование и встречную (взаимную) проверку.

В Российской практике распространены следующие виды контроля:

• Финансовый аудит, проводимый с целью проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности и подтверждения/опровержения ее достоверности;
• Ценовой аудит осуществляемый аудиторами для проверки правомерности установленной заказчиками или прочими контрагентами цены;
• Налоговый аудит, подтверждаемый соответствие законодательству о налогах;
• Аудит хозяйственной деятельности, периодически проводимый компанией для проверки документации и правил осуществления основной деятельности, получение рекомендаций от внешних аудиторов;
• Управленческий аудит проводится с целью проверки основных показателей работы предприятия (управленческого аппарата), ресурсов используемых в данном процессе;
• Специальный аудит, направленный на проверку отдельных сторон деятельности.